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研开费用加计扣除异议项目鉴定规定解析

来自:    发布时间:2017-09-01    浏览 :

 
  2017年7月21日,科技部、财政部、国家税务总局三部门联合发布《关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》(国科发政〔2017〕211号),明确规定税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,可以根据实际情况,在事中和事后进行异议项目鉴定。
  一、税务部门可能产生的异议
 ?。ㄒ唬┢笠档?quot;研究开发活动"是否属于税法规定的研究开发活动?
  根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,所称研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
  下列活动不适用税前加计扣除政策:
  1.企业产品(服务)的常规性升级。
  2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
  3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
  4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
  5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
  6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
  7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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  根据财税〔2015〕119号文件规定,允许加计扣除的研发费用包括:
  1.人员人工费用。包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
  2.直接投入费用。包括:
 ?。?)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
 ?。?)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
 ?。?)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
  3.折旧费用。包括用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
  4.无形资产摊销。包括用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
  5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
  6.其他相关费用。包括与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%. 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
  二、异议项目鉴定办法
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  1.税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,应及时通过县(区)级科技部门将项目资料送地市级(含)以上科技部门进行鉴定;由省直接管理的县/市,可直接由县级科技部门进行鉴定(以下统称"鉴定部门")。
  2.鉴定部门在收到税务部门的鉴定需求后,应及时组织专家进行鉴定,并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门。鉴定时,应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。
  3.税务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的,可转请省级人民政府科技行政管理部门出具鉴定意见。
  4.对企业承担的省部级(含)以上科研项目,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,税务部门不再要求进行鉴定。
 ?。ǘ┦潞蠛瞬橐煲橄钅考ㄋ拔癫棵旁诙云笠迪硎艿难蟹⒎延眉蛹瓶鄢呕菘故潞蠛瞬橹?,对企业研发项目有异议的,可按照本通知第二条的规定送科技部门鉴定。
 ?。ㄈ┯泄匾罂蛊笠笛蟹⑾钅考?,不得向企业收取任何费用。
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